Valsts ieņēmumu dienests sagatavojis informatīvo materiālu “Ienākums no ieguldījumu zelta un dārgmetālu pārdošanas”, kurā skaidrots, kā nomaksāt nodokli no ienākuma no ieguldījumu zelta un dārgmetālu pārdošanas.

Ieguldījumu zelts:

  • zelts stieņos vai platēs dārgmetālu tirgū atzītajā svarā, ja šī zelta prove ir vienāda ar 995 vai lielāka, neatkarīgi no tā, vai par šo zeltu ir izdoti vai nav izdoti vērtspapīri;
  • zelta monētas, kuru zelta prove ir vienāda ar 900 vai lielāka, kas emitētas pēc 1800.gada, ir vai ir bijušas likumīgs maksāšanas līdzeklis to izcelsmes valstī un kuras pārdod par cenu, kas nepārsniedz tajās esošā zelta brīvā tirgus vērtību vairāk nekā par 80%.

Dārgmetāli – zelts, sudrabs, palādijs, platīns un platīna grupas metāli jebkurā veidā un stāvoklī.

Kapitāla aktīvi

Ieguldījumu zelts un citi dārgmetāli ir kapitāla aktīvi. Ieguldījumu zelts ir ieguldījumu veids, kas ļauj uzkrāt un saglabāt kapitālu. Personas ienākumu no šādu aktīvu pārdošanas apliek ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN).

Likme

Apliekamais objekts

Deklarācija / pārskats un iesniegšanas termiņš

Nodokļa samaksa

Rezidents

No 2025.gada 25,5% (iepriekš – 20%) 

Pārdošanas cena – iegādes vērtība (kapitāla pieaugums = ienākums)

Deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma (Ministru kabineta (MK) noteikumu Nr.662 “Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību” 3.pielikums) persona (ienākuma saņēmējs) iesniedz:

  • ienākumi ir mazāki nekā 1000 eiro: līdz ienākumu gūšanas ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam;
  • ienākumi ir vienādi vai lielāki par 1000 eiro: līdz nākamā gada 15.janvārim

Līdz tā mēneša 23.datumam, kurā iesniegta deklarācija  

Ienākuma saņēmējs IIN pārskaita uz šādu kontu:

  • saņēmējs – Valsts budžets (Valsts ieņēmumu dienests (VID));
  • reģistrācijas numurs 90000010008;
  • konta numurs (IBAN) – LV33TREL1060000300000

Nerezidents

3%

Pārdošanas cena

Ienākuma izmaksātājs (komersants, individuālais uzņēmums (arī zemnieka vai zvejnieka saimniecība), kooperatīvā sabiedrība, nerezidenta pastāvīgā pārstāvniecība, iestāde, organizācija, biedrība un nodibinājums) iesniedz:

  • VID IIN pārskatu par fiziskās personas – nerezidenta – gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli Latvijā ne vēlāk kā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 15.datumam;
  • nerezidentam apliecinājumu par nerezidenta taksācijas gadā gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli Latvijā (MK noteikumu Nr.899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība”” 4. un 6.pielikums)

Ienākumu izmaksātājs ietur IIN izmaksas vietā un samaksā līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23.datumam 

Ienākuma izmaksātājs IIN pārskaita uz šādu kontu:

  • saņēmējs – Valsts budžets (VID);
  • reģistrācijas numurs 90000010008;
  • konta numurs (IBAN) – LV33TREL1060000300000

No 2025.gada 25,5% (iepriekš – 20%) piemēro:

  • ja rezidents vēlas no apliekamā ienākuma atskaitīt iegādes izdevumus (izmaksas vietā 3% nodokli ietur no pārdošanas cenas, neatskaitot iegādes izdevumus)
  • ja izmaksātājs izmaksas vietā neietur nodokli 3% apmērā

Pārdošanas cena – iegādes vērtība (kapitāla pieaugums = ienākums)

Persona gada kapitāla pieauguma precizēšanas deklarāciju:

  • par 2024.gadu iesniedz, sākot ar nākamā gada 1.martu;
  • par 2025.gadu iesniedz līdz pēctaksācijas gada 1.februārim

Persona deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma (MK noteikumu Nr.662 3.pielikums) neatkarīgi no ienākuma apmēra iesniedz līdz ienākuma gūšanas mēnesim sekojošā mēneša 15.datumam

Pārmaksāto nodokli atmaksā

 

Līdz tā mēneša 23.datumam, kurā iesniegta deklarācija

Ienākuma saņēmējs IIN pārskaita uz šādu kontu:

  • saņēmējs – Valsts budžets (VID);
  • reģistrācijas numurs 90000010008;
  • konta numurs (IBAN) – LV33TREL1060000300000

 

Aprēķināto nodokli var samaksāt tiešsaistē, izmantojot VID elektroniskās deklarēšanas sistēmu.

Pārdošanas (atsavināšanas) cena – naudas vai naturālā izteiksmē saņemta samaksa.

Iegādes vērtība

Ja zelts nopirkts

Iegādes vērtība ir vērtība, par kādu persona iegādājas ieguldījumu zeltu.

Personai jāspēj pierādīt, ka tā ir veikusi izdevumus par ieguldījumu zelta iegādi. Šim mērķim vislabāk kalpo personas dati, tas ir, vārds, uzvārds un personas kods, maksājumu apliecinošā dokumentā (piemēram, čekā).

Piemērs

Persona (rezidents) par 1600 EUR pārdeva zelta stieni “Valcambi”, kas nopirkts 2015.gada 15.decembrī par 1000 EUR. Zelta stieņa iegādi apliecina iegādes dokuments (čeks).

Ar IIN apliek 600 EUR (1600 – 1000).

Piemērs

Persona (rezidents) par 1600 EUR pārdeva zelta stieni “Valcambi”, kas nopirkts 2015.gada 23.decembrī no sabiedrības ar ierobežotu atbildību “AA”, bet nav saglabājušies zelta stieņa iegādes dokumenti. Ja zelta stieņa iegādes dokuments (čeks) nav saglabājies, IIN maksā no ieguldījumu zelta pārdošanas cenas, neņemot vērā tā iegādes vērtību.

Ar IIN apliek konkrētā zelta stieņa pārdošanas cenu – 1600 EUR.

Ja zelts mantots

Ja zelts ir mantots, iegādes vērtība ir mantojuma masā ietilpstošā norādītā konkrētā ieguldījumu zelta vērtība, ja ieguldījumu zelts iegūts mantojuma ceļā.

Piemērs

Persona (rezidents) par 1400 EUR pārdeva zelta monētu “Austrālijas Nuggets”, kas iegūta mantojumā. Mantojuma apliecībā norādīta šīs zelta monētas vērtība – 1500 EUR. Zelta monētas pārdošanas rezultātā nav gūts ienākums – zelta monēta pārdota ar 100 EUR (1400 – 1500) zaudējumiem.

Ar IIN apliekamais ienākums neveidojas.

Piemērs

Persona (rezidents) par 1400 EUR pārdeva zelta monētu “Austrālijas Nuggets”, kas iegūta mantojumā. Mantojuma apliecībā nav norādīta šīs zelta monētas vērtība.

Ar IIN apliekamais ienākums ir 1400 EUR.

Ja zelts saņemts dāvanā

Ja zelts saņemts dāvanā, tā iegādes vērtība ir dāvinājuma līgumā norādītā konkrētā ieguldījumu zelta vērtība, kas nav lielāka par ieguldījumu zelta atsavināšanas cenu, ja ieguldījumu zelts iegūts uz dāvinājuma līguma pamata.

Piemērs

Persona (rezidents) par 2400 EUR pārdeva zelta stieni “Valcambi”, kas iegūts īpašumā uz dāvinājuma līguma pamata. Dāvinājuma līgumā norādīta šī zelta stieņa vērtība 1900 EUR.

Ar IIN apliekamais ienākums ir 500 EUR (2400 – 1900).

Ja dāvinājuma līgumā nav norādītā konkrētā ieguldījumu zelta vērtība, par iegādes vērtību uzskata vērtību, kādu dāvinājuma saņēmējs var pierādīt, iegūstot informāciju no dāvinātāja, vai kāda ir pieejama publiskajos reģistros dāvinājuma saņemšanas brīdī. Iegūtā informācija no dāvinātāja ir dokumentāri pierādāmi dāvinātāja ieguldījumu zelta iegādes izdevumi. Šādi noteiktā ieguldījumu zelta iegādes vērtība nevar būt lielāka par ieguldījumu zelta atsavināšanas cenu. 

Piemērs

Persona (rezidents) par 2400 EUR pārdeva zelta stieni “Valcambi”, kas iegūts īpašumā uz dāvinājuma līguma pamata no citas personas (rezidenta), ar kuru nav radniecības saišu. Dāvinājuma līgumā nav norādītā konkrētā zelta stieņa vērtība. Apdāvinātais ir ieguvis konkrētā zelta stieņa “Valcambi” iegādi apliecinošo dokumentu (maksājumu dokumentu par konkrētā zelta stieņa “Valcambi” apmaksu kredītiestādē), dokumentu apdāvinātajam nodevis dāvinātājs, kurš zelta stieni nopirka par 2000 EUR.

Ar IIN apliekamais ienākums ir 400 EUR (2400 – 2000).

Piemērs

Persona (rezidents) par 2400 EUR pārdeva zelta stieni “Valcambi”, kas iegūts īpašumā uz dāvinājuma līguma pamata no citas personas (rezidenta), ar kuru nav radniecības saišu, kā dāvana dzimšanas dienā. Dāvinājuma līguma un dokumenta par zelta stieņa iegādi dāvinātāja rīcībā nav.

Ar IIN apliekamais ienākums ir 2400 EUR.

Ienākuma gūšana

Ienākuma gūšana – diena, kad persona saņem naudu vai citas lietas no ieguldījumu zelta pārdošanas.

Piemērs

Ainārs (rezidents) 2025.gada 5.janvārī pārdeva zelta stieni “Fortūna”. Zelta stienis “Fortūna” nopirkts par 2050 EUR, pārdots par 2100 EUR.

Ar IIN apliekamais ienākums ir 50 EUR (2100 – 2050).

Aprēķinātais nodoklis 12,75 EUR (50 x 25,5%).

Līdz nākamā gada 15.janvārim (2026.gada 15.janvārim) Ainārs VID iesniedz deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma. Aprēķināto nodokli 12,75 EUR samaksā līdz 2026.gada 23.janvārim.

Piemērs

Andrejs (rezidents) 2025.gada 5.janvārī pārdeva zelta stieni “Fortūna”. Zelta stienis “Fortūna” nopirkts par 2000 EUR, pārdots par 3050 EUR.

Ar IIN apliekamais ienākums ir 1050 EUR (3050 – 2000).

Aprēķinātais nodoklis 267,75 EUR (1050 x 25,5%).

Līdz ceturksnim sekojošā mēneša 15.datumam (2026.gada 15.aprīlim) Andrejs VID iesniedz deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma. Aprēķināto nodokli 267,75 EUR samaksā līdz 2025.gada 23.aprīlim.

Deklarācijas par ienākumu no kapitāla pieauguma veidlapas paraugs un tās aizpildīšanas kārtība noteikta MK noteikumos Nr.662.