2017.gada decembrī uzņēmums samaksāja avansa rēķinu par dažādiem materiāliem un precēm, piemērojot pievienotās vērtības nodokli (PVN) 21% apmērā. PVN deklarācijā par 2017.gada decembri šis darījums atspoguļots vispārīgajā kārtībā. Preces un materiāli, tostarp arī būvizstrādājumi, saņemti 2018.gada janvārī un februārī. Vai, saņemot būvizstrādājumus, kam no šī gada piemērojama PVN apgrieztā maksāšanas kārtība, tie jāatspoguļo PVN deklarācijā atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 142.pantā noteiktajām prasībām, lai gan avansa maksājums veikts 2017.gadā?

Ņemot vērā grozījumus likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" (likums par IIN), kas Saeimā pieņemti 22.11.2017. un stājās spēkā 01.01.2018., un novēršot neprecizitātes 20.09.2017. publikācijā "Algu aprēķini 2018.gadā", autore Jadviga Neilande, atkārtoti publicējam atbildes par algu aprēķiniem 2018.gadā ar konkrētiem piemēriem.

Uzņēmums "A" nopērk skrūves, ko izmantos metāla izstrādājumu ražošanai, nevis būvniecībai. Piegādātāja "B" rēķinā norādīts Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 142.pants ("Īpašs nodokļa piemērošanas režīms būvniecības pakalpojumiem un būvizstrādājumu piegādei"). Vai uzņēmumam "A" šis darījums pievienotās vērtības nodokļa (PVN) deklarācijā jāuzrāda kā reverss par saņemtajiem būvizstrādājumiem, vai tomēr kā reverss par metālizstrādājumu iegādi?

Par vitamīniem ir jāmaksā! Lai kompensētu valsts budžeta ieņēmumu vismaz sākotnējo kritumu, ko radīs labvēlīgāka ienākumu nodokļu režīma ieviešana, Latvijas valdībai jārada papildu ienākumi. Jebkuras valsts valdību mīļākais nodoklis šajā kontekstā ir akcīzes nodoklis (AN) – pirmkārt, to ierasti piemēro precēm, kas kaitīgas cilvēku veselībai (alkohols, tabakas izstrādājumi utt.) vai apkārtējai videi (degviela u.c.), un, otrkārt, tas nerada sociālu ietekmi uz sabiedrību, kā tas būtu, piemēram, palielinot pievienotās vērtības nodokli (PVN).

Latvijas uzņēmums – pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs – ārvalstīs iegādājās lietotu vieglo pasažieru automašīnu pa 8000 EUR (bez PVN). PVN netiek maksāts, jo automašīnu pērk no autosalona, kas ir PVN maksātājs. Auto paredzēts izmantot gan saimnieciskajā darbībā, gan arī personīgajām vajadzībām, tādējādi uzņēmums par to maksās uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli. Kā grāmatot darījumu, ja šajā gadījumā netiek maksāts PVN?

Gaidījām, gaidījām un sagaidījām – pagājušā gada novembra beigās beidzot publicēti Ministru kabineta (MK) noteikumi Nr.677 "Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma normu piemērošanas noteikumi" (Noteikumi)! Noteikumos iekļauti skaidrojumi vairākām situācijām.

Kā 2018.gadā aprēķināt algu, ja darbinieks nav iesniedzis algas nodokļa grāmatiņu? Kad un kādai ienākumu daļai šādā gadījumā jāpiemēro 20% iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likme? Vai varētu lūdzu paskaidrot, ar kādām normām pamatots aprēķins Valsts ieņēmumu dienesta (VID) sniegtajā atbildē "Kad piemērot IIN palielināto likmi?": "Ja darbinieka bruto darba samaksa ir 950 EUR un darba devējam nav iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, darba algas aprēķins ir šāds: IIN: 950 (bruto alga) x 23% (IIN likme) = 218,50 EUR; valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas: 950 (bruto alga) x 11% (VSAOI likme) = 104,50 EUR; atskaitījumu daļa, ko reizina ar 20%: 104,50 x 20% = 20,90 EUR; IIN: 218,50 – 20,90 = 197,60 EUR."?

Būvizstrādājumi pārdoti 2017.gadā, piemērojot pievienotās vērtības nodokli (PVN). 2018.gadā daļa preču atgrieztas pārdevējam. Vai preču atgriešana jānoformē, piemērojot reverso PVN?

Uzņēmums (Latvijas nodokļu maksātājs) plāno nogādāt savas preces testēšanai un sertificēšanai Lietuvas uzņēmumam, kas ir šīs valsts nodokļu maksātājs. Pēc pakalpojumu sniegšanas Lietuvas firma izrakstīs Latvijas uzņēmumam rēķinu par preču paraugu testēšanu un sertificēšanu. Vai konkrētajā gadījumā atlīdzībai par Lietuvas uzņēmuma sniegtajiem pakalpojumiem jāpiemēro UIN, uzskatot tos par vadības un konsultatīvajiem pakalpojumiem?

2017.gada oktobrī Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu nodokļu maksātājam, kurā analizēts jautājums, vai konkrētajā gadījumā ir piemērojams pievienotās vērtības nodokļa (PVN) atbrīvojums, kas paredzēts Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 52.panta 3.2 un 3.3daļā.

Uzņēmums – pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs – sniedz būvniecības pakalpojumus un tirgo dažādas preces, tostarp būvizstrādājumus un metāla izstrādājumus. Kā atbilstoši izmaiņām Pievienotās vērtības nodokļa likumā (PVN likums) piemērot PVN darījumiem, kas sākti 2017.gadā, bet pabeigti jau 2018.gadā? Piemēram, klientam (PVN maksātājs) 2017.gadā izrakstīts priekšapmaksas rēķins (ar PVN) par būvizstrādājumiem. Klients šo summu kopā ar PVN samaksāja tikai 2018.gadā, kad piemērojama nodokļa apgrieztā maksāšanas kārtība. Kā šajā gadījumā izrakstīt pavadzīmi?

No šī gada būvizstrādājumiem, kas paredzēti gāzes vadu būvniecībai, pievienotās vērtības nodoklis (PVN) piemērojams reversā kārtībā. Kā rīkoties, ja iegādātos būvizstrādājumus uzņēmums izmanto, būvējot gāzes vadus SIA un privātpersonām? Vai jāsagatavo darbu izpildes akts par paveiktajiem darbiem un jāizraksta rēķins ar PVN?

Pievienotās vērtības nodokļa likuma (PVN likums) 143.5pantā, kurā paredzēts īpašs nodokļa piemērošanas režīms sadzīves elektronisko iekārtu un sadzīves elektriskās aparatūras piegādei, lietots jēdziens "sadzīves". Skaidrojošajā vārdnīcā teikts, ka sadzīve ir "sociālās dzīves neražojošā sfēra". Uzņēmums no Latvijas tirgotāja saņem digitālās drukas iekārtu, kas ir pamatlīdzeklis un paredzēta uzņēmuma produkcijas ražošanai. Tās kombinētās nomenklatūras kods ir 8443 31 00 "Mašīnas, kas veic divas vai vairākas printēšanas, kopēšanas vai faksa nosūtīšanas funkcijas, spējīgas pievienoties automātiskai datu apstrādes iekārtai vai tīklam" (norādīts Eiropas piegādātāja rēķinā). Vai šai iekārtai ir piemērojams PVN likuma 143.5pants?

UIN likuma 11.panta 5.daļā noteikts: "Taksācijas perioda ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamo bāzi samazina par atmaksāto aizdevuma summu, ja kādā no pirmstaksācijas periodiem aizdevumu summa bija iekļauta ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamajā bāzē vai saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 8.1pantu aizdevums bija aplikts ar iedzīvotāju ienākuma nodokli." Vai par šādiem aizdevumiem ar UIN apliekamo bāzi samazina arī tad, ja aizdevumam ir piemērots iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN) un tā iepriekš par šo aizdevumu nav tikusi palielināta? No likuma izriet, ka ir pietiekami, ja aizdevumam ticis aprēķināts IIN.

Kad darba algai piemērojama palielinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likme 31,4% apmērā? Lūdzu paskaidrot IIN aprēķinu šādos gadījumos: 1.piemērs. Darbinieka bruto darba samaksa ir 7150 EUR, viņa apgādībā ir 2 personas, kā arī darba devējam ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa; 2.piemērs. Darbinieka bruto darba samaksa ir 950 EUR. Darba devējam nav iesniegta algas nodokļa grāmatiņa.