Turpinot rakstu sēriju par jauno Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu (UIN likums), kurā jau iezīmēju galvenos jaunā modeļa principus, ikmēneša deklarāciju saturu un gada beigās veicamās korekcijas, šoreiz aplūkošu īpašas normas, kas skar aizdevumus un holdingus.

Uzņēmums pārdod jaunbūvi. Pirkuma līgumā norādīta kopējā pirkuma summa par zemi un ēku plus pievienotās vērtības nodoklis (PVN) 21% apmērā. Atbilstoši līgumam pircējs samaksu veiks 2 daļās: 1.daļu maksās oktobrī, bet 2.daļu - novembrī. Pircējs oktobrī samaksāja 1.daļu. Ja pircējs novembrī nesamaksās 2.daļu, darījums nenotiks un uzņēmumam būs pircējam jāatmaksā saņemtā pirkuma summas daļa. Vai oktobrī saņemtā samaksa ir uzskatāma par avansa maksājumu? Vai PVN jāmaksā budžetā novembrī? Vai arī PVN jāmaksā par visu darījumu tad, kad saņemta visa pirkuma summa? Vai rēķinā zemes un ēkas vērtība jānorāda atsevišķi?

Reģistrēts individuālā darba veicējs (nav pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs) uzņēmumam "A" (PVN maksātājs) izraksta rēķinu par būvdarbiem. Būvatļaujas saņēmējs ir uzņēmums "A", savukārt individuālā darba veicējs saskaņā ar līgumu ir apakšuzņēmējs, ko uzrauga uzņēmuma "A" sertificēts speciālists. Kā šādā situācijā piemērot PVN? Kā uzņēmumam "A" deklarēt šo darījumu PVN deklarācijā?

Šī gada septembrī Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedza uzziņu, kurā atbildēja uz nodokļu maksātāja jautājumu par tiesībām pilnā apmērā atskaitīt priekšnodokli par N1G kategorijas automašīnas iegādes un ekspluatācijas izdevumiem.

2017.gadā uzņēmums uz tam piederošas zemes uzbūvēja biroju un daudzdzīvokļu ēku tālākai pārdošanai (ar pievienotās vērtības nodokli (PVN) apliekams darījums). Projektētājiem tika samaksāts par foajē interjera projektu (piemērojot PVN 21% apmērā un atskaitot to kā priekšnodokli), kā arī celtniekiem samaksāts par ēkas būvniecību (piemērojot reverso PVN). Vai, reģistrējot nekustamā īpašuma izmantošanu PVN deklarācijas pielikuma PVN 7 "Pārskats par nekustamā īpašuma izmantošanu" I.daļas "Par nekustamā īpašuma reģistrāciju (A sadaļa) un nekustamā īpašuma izslēgšanu no reģistra (C sadaļa)" (PVN 7 pārskata I.daļa), 4.ailē "Kopējā nodokļa summa" jānorāda atskaitītais priekšnodoklis un aprēķinātais PVN par būvniecību?

Uzņēmumam aktīvā ir liels atliktā nodokļa uzkrājums. Kas, ņemot vērā izmaiņas uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) regulējumā no 2018.gada, uzņēmumam jādara ar šo uzkrājumu 31.12.2017. – jānoraksta tas pilnībā vai jāveic kādas citas darbības?

Maijā noslēgts pakalpojuma līgums par 1000 EUR bez pievienotās vērtības nodokļa (PVN). SIA – pakalpojuma sniedzējs – nav sasniedzis 50 000 EUR ieņēmumu slieksni un nav reģistrējies kā PVN maksātājs. Maijā SIA atbilstoši minētā līguma nosacījumiem izraksta avansa rēķinu par 200 EUR. Augustā SIA sasniedz 50 000 EUR ieņēmumu slieksni un reģistrējas kā PVN maksātājs. Pēc pakalpojuma sniegšanas 29.09.2017. SIA izraksta nodokļa rēķinu par atlikušo summu – 800 EUR plus 168 EUR (PVN 21% apmērā), kopā – 968 EUR. Vai SIA ir rīkojusies pareizi, izrakstot nodokļa rēķinu par atlikušo līguma summu un piemērojot PVN tikai šiem 800 EUR?

Kam jāiesniedz pievienotās vērtības nodokļa (PVN) deklarācija par taksācijas gadu (PVN 4)? Vai PVN 4 deklarācija jāsagatavo tad, ja gada laikā bijuši PVN precizējumi?

Kā zināms, no 01.01.2018. būtiski mainīsies uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) aprēķina koncepcija, tādēļ, aizpildot nodokļa deklarāciju par 2017.gadu, ir jāzina, kā tajā ietvertā informācija var ietekmēt turpmāko UIN aprēķinu un līdz ar to arī budžetā maksājamo vai nemaksājamo summu.

Latvijas uzņēmums "X", kas ir pievienotās vērtības nodokļa (PVN) maksātājs Latvijā, reģistrējies PVN īpašajā MOSS režīmā (elektronisko sakaru, apraides un elektroniski sniegtiem pakalpojumiem) un sniedz mājas lapas satura izveides pakalpojumu uzņēmumam "Y", kas reģistrējies Britu Virdžīnu salās un nav PVN maksātājs. Kā uzņēmumam "X" šajā gadījumā pareizi sagatavot rēķinu? Vai jāpiemēro Lielbritānijas PVN 20% apmērā, vai arī iekšzemes 21% PVN? Kādā deklarācijā jāuzrāda konkrētais darījums?

Kā gaidāmā nodokļu reforma ietekmēs iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) piemērošanu dividendēm un citiem ar kapitālu saistītiem ienākumiem?

Reprezentatīvo auto, par kuru maksā uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli (UVTN), izmanto uzņēmuma saimnieciskajā darbībā, veicot nobraukuma uzskaiti ar maršruta lapām. Izgatavotājrūpnīcas norādītā degvielas patēriņa norma ir mazāka, nekā tā ir faktiski. Uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarācijā ar nodokli apliekamo bāzi palielina par visiem ar automašīnu saistītajiem ekspluatācijas izdevumiem, norādot 17.rindā ("Izdevumi, kas saistīti ar reprezentatīva vieglā automobiļa ekspluatāciju un uzturēšanu (6.panta 1.d. 13.p.)"). Kā rīkoties ar degvielas izmaksām, kas pārsniedz pieļaujamo normu? Un kā šajā situācijā būs piemērojams UIN nākamgad?

Latvijas pilsonis, kam pieder Baltkrievijā reģistrēts uzņēmums, pārdod šo uzņēmumu Latvijas rezidentam. Kā šajā gadījumā rīkoties ar kapitāla pieauguma nodokli – vai Latvijas pilsonim tas jāmaksā Latvijā vai Baltkrievijā? Vai par veikto darījumu jāsniedz deklarācija Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēmā?

Uzņēmums "A" veic saimniecisko darbību (viesnīcu pakalpojumi) nomātās telpās (viesnīcas ēkā). Pamatojoties uz pilnvarojuma līgumu, ēkas īpašnieks, kas vienlaikus ir arī uzņēmuma "A" vienīgais dalībnieks, uzdod un uzņēmums "A" apņemas ēkas īpašnieka vārdā organizēt viesnīcas kafejnīcas telpu rekonstrukciju un paplašināšanu. Uzņēmums "A" ēkas īpašniekam izraksta rēķinu par paveiktajiem būvdarbiem un ar tiem saistītajām izmaksām (ēkas rekonstrukcija) atbilstoši iepriekš saskaņotai un abpusēji parakstītai tāmei. Būvdarbus veica uzņēmums "B", ar kuru bija noslēgts līgums. Gan uzņēmums "A", gan uzņēmums "B", gan ēkas īpašnieks (fiziskā persona) ir reģistrēti PVN maksātāji. Vai, izrakstot īpašniekam rēķinu par telpu rekonstrukciju, uzņēmumam "A" jāpiemēro PVN vispārējā kārtībā, vai saskaņā ar PVN likuma 142.pantu?

Turpinām aplūkot jauno Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu (UIN likums), kas stāsies spēkā 2018.gadā. Šajā publikācijā – par gada pēdējā mēneša uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) deklarāciju un darījumiem, kas radīs nodokļa saistības gada beigās. Starp tiem ir daudzas jau zināmas pozīcijas, kas arī atbilstoši pašlaik spēkā esošajām normām rada apliekamā ienākuma korekcijas.