Valsts ieņēmumu dienests sagatavojis informatīvo materiālu “Nodokļi no jūrnieku, kuri nodarbināti uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, ienākumiem”, kurā skaidrots, kā jūrniekiem maksāt nodokļus.

IIN

Par mēnesi, kurā jūrnieks ir nodarbināts uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, viņa ienākumi, par kuriem maksājams algas nodoklis, ir uz darba attiecību pamata gūtā ienākuma daļa šādā apmērā:

  • virsniekiem – Ministru kabineta (MK) noteikto 2,5 mēnešu minimālo darba algu apmērā (2025.gadā – 1850 eiro);
  • pārējam personālam – MK noteikto 1,5 mēnešu minimālo darba algu apmērā (2025.gadā – 1110 eiro).

Mēneša minimālā darba alga 2025.gadā – 740 eiro.

Ja jūrnieku nodarbina darba devējs, kurš ir Latvijas rezidents un kura pienākums ir ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) izmaksas vietā, un personai nerodas pienākums piemaksāt IIN saistībā ar nodokļa papildu likmes piemērošanu, personai gada ienākumu deklarācija obligāti nav jāiesniedz.

Savukārt, ja jūrnieku nodarbina darba devējs, kurš nav Latvijas rezidents un kura pienākums nav ieturēt IIN izmaksas vietā, jūrniekam līdz nākamā gada 1.jūnijam, bet, ja gada ienākumi pārsniedz 105 300 eiro no 1.aprīļa līdz 1.jūlijam, Valsts ieņēmumu dienestā (VID) ir jāiesniedz gada ienākumu deklarācija.

Ienākumam piemēro nodokļa likmi:

  • gada ienākuma daļai līdz 105 300 eiro – 25,5%;
  • gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 105 300 eiro – 33%.

No kopējā gada ienākumu pārsnieguma virs 200 000 eiro papildu likme ir 3%.

Jūrnieku, kuri nodarbināti uz starptautiskos pārvadājumos izmantojamiem kuģiem, ienākumiem ir piemērojami:

  • attaisnotie izdevumi;
  • gada neapliekamais minimums;
  • nodokļa atvieglojumi.

Gada neapliekamais minimums ir visu gada mēnešu neapliekamo minimumu summa, mēneša neapliekamais minimums 2025.gadā ir 510 eiro mēnesī.

Nodokļa atvieglojumi par apgādībā esošu personu ir 250 eiro mēnesī.

Par nodokļa maksājuma samaksas termiņa nokavējumu tiks aprēķināta nokavējuma nauda – no laikā nenomaksātā pamatparāda 0,05% par katru nokavēto dienu.

Gada ienākumu deklarāciju droši un ērti ir iesniegt elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS).

Jūrniekam, kurš guvis ienākumus ārvalstīs un nav guvis citus ar nodokli apliekamus ienākumus Latvijā, ir jāaizpilda gada ienākumu deklarācijas pielikums D21 “Fiziskās personas (jūrnieka), kas ir nodarbināta (darba attiecībās) uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, ārvalstīs gūtie ienākumi”.

Piemērs

Jūrnieks (virsnieks) uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama Bolīvijas kuģa laika periodā no 2025.gada 11.marta līdz 2025.gada 15.jūnijam saņēma 6500 EUR un no 2025.gada 1.septembra līdz 5.decembrim uz Singapūras kuģa saņēma ienākumu 8000 EUR. 

Deklarācijas pielikumu D21 aizpilda šādi:

  • 1.ailē “Personas (jūrnieka), kas ir nodarbināta (darba attiecībās) uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, ienākumu gūšanas vieta” norāda valsti, kurā gūti ienākumi (Bolīvija un Singapūra), kā arī informāciju par ienākuma izmaksātāju (darba devēja – juridiskās personas – nosaukumu un adresi);
  • 2.ailē “Bruto ieņēmumi” norāda naudas izteiksmē visus gadā gūtos ienākumus, ko guvis jūrnieks, strādājot uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa – 14 500 EUR (6500 + 8000);
  • 3.ailē “Ienākumu gūšanas periods” norāda ienākumu gūšanas perioda sākuma datumu un beigu datumu. Ja jūrnieks gadā ir bijis nodarbināts vairākus periodus (ar pārtraukumiem), par katru nodarbinātības periodu aizpilda atsevišķu rindu (11.03.2025.–15.06.2025. un 01.09.2025.–05.12.2025.);
  • 4.ailē “Mēneša minimālajai darba algai piemērojamais koeficients” norāda mēneša minimālajai darba algai piemērojamo koeficientu, kas atbilst likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8.panta 4.daļā noteiktajām normām: virsniekiem – 2,5, pārējam personālam – 1,5;
  • 5.ailē “Nodarbinātības periodā ar nodokli apliekamais ienākums” norāda jūrnieka nodarbinātības periodā gūto ar IIN apliekamo ienākumu, ko aprēķina, minimālo mēneša darba algu reizinot ar 4.ailē norādīto koeficientu un reizinot ar nodarbinātības periodu, kas izteikts mēnešos un dienās. Ja nostrādāts nepilns mēnesis, vienas dienas normu aprēķina, mēneša normu dalot ar kalendāra dienu skaitu mēnesī (EDS dati tiek aprēķināti automātiski);
  • 6.ailē “Aprēķinātais nodoklis (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) – nodokļa likme” norāda IIN likmi (EDS dati tiek aprēķināti automātiski);
  • 7.ailē “Aprēķinātais nodoklis (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) – summa euro” norāda nodokļa summu, kas aprēķināta, apliekamos ienākumus (5.aile) reizinot ar nodokļa likmi (6.aile) (EDS dati tiek aprēķināti automātiski);
  • 8.aili “Ārvalstī samaksātais nodoklis” aizpilda, ja no darbinieka ienākuma ir ieturēts (samaksāts) nodoklis ārvalstī. Norāda ārvalstī samaksātā nodokļa daļu atbilstoši ienākumam, no kura aprēķina nodokli Latvijā. Ja nodoklis ārvalstī nav ieturēts (samaksāts), 8.aili neaizpilda.

Piemērs

Latvijas rezidents laika periodā no 2025.gada 1.oktobra līdz 2025.gada 30.novembrim saņēma 10 000 EUR par matroža pienākumu pildīšanu uz Norvēģijas Starptautiskajā kuģu reģistrā reģistrēta kuģa. Par šo periodu Norvēģijā tika samaksāts nodoklis (nodokļa likme 10%) 1000 EUR.

Nosakot Latvijas budžetā maksājamo IIN summu, drīkst atskaitīt tikai tādu tā daļu, kas atbilst ienākumam, no kura aprēķināts IIN Latvijā. Attiecīgi, ja Latvijā ar IIN apliekamais objekts ir 2220 EUR (740 x 2 x 1,5), tad drīkst atskaitīt tikai tādu ārvalstī samaksāto nodokļu daļu, kas proporcionāli atbilst Latvijā ar IIN apliekamam ienākumam (2220 / 10 000), konkrētajā gadījumā 220 EUR (1000 x 22%). 

Deklarācijas pielikumā D21 norāda:

  • 1.ailē “Personas (jūrnieka), kas ir nodarbināta (darba attiecībās) uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, ienākumu gūšanas vieta” – Norvēģija;
  • 2.ailē “Bruto ieņēmumi” – 10 000 EUR;
  • 3.ailē “Ienākumu gūšanas periods” – 01.10.2025.–30.11.2025.
  • 4.ailē “Mēneša minimālajai darba algai piemērojamais koeficients” – 1,5;
  • 5.ailē “Nodarbinātības periodā ar nodokli apliekamais ienākums” – 2220 EUR;
  • 6.ailē “Aprēķinātais nodoklis (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) – nodokļa likme” norāda IIN likmi (EDS dati tiek aprēķināti automātiski);
  • 7.ailē “Aprēķinātais nodoklis (pēc Latvijas Republikā noteiktās likmes) – summa eiro nodokļa likme” – 566,10 EUR;
  • 8.ailē “Ārvalstī samaksātais nodoklis” – 220 EUR.

Kad aizpildīts deklarācijas pielikums D21, EDS dati tiek automātiski ielasīti D deklarācijā.

Gada ienākumu deklarācijā D norāda:

  • 2.rindā “Apliekamie ienākumi: ārvalstīs gūtie ienākumi” norāda deklarācijas pielikuma D21 5.ailes “Nodarbinātības periodā ar nodokli apliekamais ienākums” rindā “Kopā” norādīto summu (EDS dati tiek aprēķināti automātiski);
  • 24.rindā “Maksājamais nodoklis, kas jāsamaksā budžetā” norāda rezumējošā kārtībā budžetā iemaksājamo summu (EDS dati tiek aprēķināti automātiski).

VSAOI

Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu (VSAOI) no jūrnieku, kurus nodarbina Latvijas komersants, ienākumiem veic darba devējs vispārējā kārtībā 10,5% VSAOI darba ņēmēja daļu ieturot no jūrnieka algas daļas un 23,59 % VSAOI veicot no saviem līdzekļiem.

Ja fizisko personu nodarbina uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, kurš kuģo ar Eiropas Savienības, Eiropas Ekonomikas zonas valsts vai Šveices karogu, VSAOI Latvijā netiek veiktas, jo jūrnieki ir sociāli apdrošināmi valstī, ar kuras karogu kuģo kuģis.

VSAOI Latvijā var veikt darba devējs vai arī šo pienākumu var pildīt pats darbinieks, ja viņš un darba devējs ir savstarpēji vienojušies. Lai veiktu VSAOI, darba devējam vai darbiniekam ir jāreģistrējas kā VSAOI veicējam Latvijā.

Citas dalībvalsts darba devējs ar personu, kurai piemēro Latvijas normatīvos aktus, var vienoties, vai persona veiks VSAOI pati vai ar darba devēja starpniecību. Par vienošanos citas dalībvalsts darba devējs informē VID. Ja VSAOI veic darba devējs, tad tas reģistrējas VID kā VSAOI veicējs, iesniedzot informāciju, kurā norādīts darba devēja nosaukums, reģistrācijas numurs (citā dalībvalstī) un juridiskā adrese.

Ja jūrniekam saskaņā ar regulu 883/2004 par sociālās nodrošināšanas sistēmu koordinēšanu ir piemērojami Latvijas tiesību akti  – izsniegts A1 sertifikāts – un persona ir vienojusies, ka VSAOI veiks pati, tad darba ņēmējs tās veic iekšzemes darba ņēmēja pie darba devēja – ārvalstnieka – statusā.

Ja fizisko personu nodarbina Norvēģijas komersants uz Norvēģijas Starptautiskajā kuģu reģistrā reģistrētiem kuģiem, VSAOI veic pats jūrnieks – darba ņēmējs – kārtībā, kāda noteikta iekšzemes darba ņēmējam, kuru nodarbina darba devējs – ārvalstnieks.

Latvijas kompetentā institūcija sociālā nodrošinājuma jomā ir Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA).

VSAA, saņemot iesniegumu no Norvēģijas kuģu īpašnieka, viņa vietējā pārstāvja vai jūrnieka, izdod sertifikātu, kurā noteikts, ka uz attiecīgo personu turpina attiekties Latvijas sociālās drošības normatīvie akti, un laika periods, kurā minētie normatīvie akti tiks piemēroti. Vienu šī sertifikāta kopiju VSAA nosūta darba ņēmējam, vienu – darba devējam.